Die Kirchensteuer im Lohnsteuerabzug beträgt 8 Prozent der Lohnsteuer in Bayern und Baden-Württemberg, sonst 9 Prozent. Es zählt das Bundesland der Betriebsstätte, der Wohnort spielt keine Rolle. Die Konfession bekommst du über ELStAM, nach einem Kirchenaustritt endet der Abzug zum gemeldeten Stichtag. Auch pauschal versteuerter Lohn trägt Kirchensteuer, dafür gibt es zwei Verfahren.
1. Kirchensteuer als Zuschlag zur Lohnsteuer
Wenn ein Mitarbeiter einer steuererhebenden Religionsgemeinschaft angehört, behältst du als Arbeitgeber neben der Lohnsteuer auch die Kirchensteuer ein und führst beide zusammen mit dem Solidaritätszuschlag an das Finanzamt ab. Für dich ist das ein Durchlaufposten, zahlen muss der Arbeitnehmer. Du haftest aber dafür, dass der Betrag richtig berechnet, einbehalten und in der Lohnsteuer-Anmeldung angegeben wird.
Die Kirchensteuer rechnest du auf die Lohnsteuer, nicht auf das Bruttogehalt. Das wird oft verwechselt. Sie ist ein prozentualer Zuschlag zur Lohnsteuer. Wenn die Lohnsteuer eines Mitarbeiters in einem Monat 600 Euro beträgt und der Hebesatz 9 Prozent ist, sind das 54 Euro Kirchensteuer. Ändert sich die Lohnsteuer, etwa durch einen Steuerklassenwechsel oder eine Einmalzahlung, ändert sich die Kirchensteuer mit.
Rechtsgrundlage für den Einbehalt im Lohnsteuerverfahren ist § 51a EStG in Verbindung mit den Kirchensteuergesetzen der Länder. Anders als bei der Lohnsteuer gibt es kein bundeseinheitliches Kirchensteuergesetz, jedes Bundesland regelt die Details selbst. Daher kommen die unterschiedlichen Hebesätze.
Kurz eingeordnet: Kirchensteuer betrifft nur Mitglieder anerkannter Religionsgemeinschaften, in der Praxis vor allem römisch-katholische und evangelische Kirche. Mitarbeiter ohne Konfession, mit konfessionslosem Status oder aus Gemeinschaften, die keine Steuer erheben, zahlen keine Kirchensteuer. Abfragen musst du das nicht, ELStAM liefert das Merkmal.
2. Hebesätze nach Bundesland: 8 oder 9 Prozent
Der Hebesatz, also der Prozentsatz, mit dem die Kirchensteuer auf die Lohnsteuer aufgeschlagen wird, kennt 2026 nur zwei Ausprägungen. In Bayern und Baden-Württemberg liegt er bei 8 Prozent, in allen übrigen 14 Bundesländern bei 9 Prozent der Lohnsteuer. Die Sätze gelten seit Jahren und bleiben 2026 gleich.
| Bundesland | Hebesatz Kirchensteuer |
|---|---|
| Bayern | 8 % der Lohnsteuer |
| Baden-Württemberg | 8 % der Lohnsteuer |
| Berlin, Brandenburg, Bremen, Hamburg | 9 % der Lohnsteuer |
| Hessen, Mecklenburg-Vorpommern, Niedersachsen | 9 % der Lohnsteuer |
| Nordrhein-Westfalen, Rheinland-Pfalz, Saarland | 9 % der Lohnsteuer |
| Sachsen, Sachsen-Anhalt, Schleswig-Holstein, Thüringen | 9 % der Lohnsteuer |
Ein Prozentpunkt summiert sich. Bei 1.000 Euro Lohnsteuer im Monat sind das 80 Euro Kirchensteuer in Bayern und 90 Euro in Berlin. Hast du Betriebsstätten in mehreren Bundesländern, merkst du die Differenz über das Jahr. Wählen kannst du den Satz trotzdem nicht, er folgt aus der Betriebsstätte.
3. Betriebsstätte schlägt Wohnort
Bei verteilten Teams geht das am häufigsten schief. Für den Kirchensteuerabzug im Lohnsteuerverfahren zählt die lohnsteuerliche Betriebsstätte, von der aus du den Arbeitslohn abrechnest. Wo der Arbeitnehmer wohnt, ist egal. Das ist der Ort, an dem der für die Lohnsteuer maßgebliche Arbeitslohn ermittelt wird.
Praktisch heißt das: Sitzt deine Betriebsstätte in München, ein Mitarbeiter wohnt aber in Köln, gilt für den Lohnsteuerabzug der bayerische Satz von 8 Prozent, obwohl in Nordrhein-Westfalen 9 Prozent gelten würden. In der Einkommensteuerveranlagung setzt das Finanzamt später den Hebesatz seines Wohnsitzlandes an und gleicht die Differenz über die Steuererklärung aus. Im laufenden Abzug zählt für dich nur die Betriebsstätte.
Stolperstelle bei remote Teams: Wenn ihr keine klassische Betriebsstätte habt oder Mitarbeiter komplett aus dem Homeoffice in anderen Bundesländern arbeiten, ist nicht immer klar, welche Betriebsstätte gilt. Ein falsch hinterlegter Hebesatz läuft dann oft monatelang mit. Kläre das mit dem Steuerberater oder der Lohnstelle, bevor der erste Lauf rausgeht.
4. Religionszugehörigkeit über ELStAM abrufen
Die Konfession eines Mitarbeiters musst du nicht erfragen, und du darfst es im Bewerbungs- und Einstellungsprozess auch nicht. Die Information kommt automatisch über die elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM). Sobald du einen Mitarbeiter mit Steuer-Identifikationsnummer und Geburtsdatum bei der Finanzverwaltung anmeldest, liefert das ELStAM-Verfahren neben Steuerklasse, Freibeträgen und Kinderzahl auch das Kirchensteuermerkmal zurück.
Das Merkmal ist ein kurzer Code. Er sagt, ob und für welche Religionsgemeinschaft Kirchensteuer einzubehalten ist. Gebräuchlich sind unter anderem ev für evangelisch, rk für römisch-katholisch und ein Leerzeichen oder eine Null, wenn keine Kirchensteuerpflicht besteht. Bei konfessionsverschiedenen Ehen kann zusätzlich das Merkmal des Ehepartners eine Rolle spielen, das ELStAM-System bildet das ab. Die Codes übersetzt deine Lohnsoftware in den richtigen Abzug.
ELStAM läuft monatlich weiter, der Abruf bei Einstellung ist nur der Anfang. Änderungen, etwa nach einem Kirchenaustritt oder einem Steuerklassenwechsel, stellt die Finanzverwaltung als monatliche Änderungsliste bereit. Liest du die Listen nicht ein, rechnest du mit veralteten Merkmalen. Mehr zum Anmeldeprozess für neue Mitarbeiter steht in unserem Beitrag zu den Onboarding-Pflichten 2026.
Datenschutz im Blick: Die Religionszugehörigkeit ist eine besondere Kategorie personenbezogener Daten. Du verarbeitest sie nur, weil das Steuerrecht es vorschreibt, und ausschließlich für die Lohnabrechnung. Wie du Personaldaten und solche Sondermerkmale dokumentierst und schützt, steht unter Datenschutz in HR und Lohnabrechnung.
5. Kirchenaustritt: Was sich für den Arbeitgeber ändert
Tritt ein Mitarbeiter aus der Kirche aus, endet seine Kirchensteuerpflicht. Der Austritt wird beim Standesamt oder Amtsgericht erklärt, je nach Bundesland, und von dort an die Meldebehörden und die Finanzverwaltung weitergegeben. Du musst den Austritt nicht prüfen und keine Austrittsbescheinigung verlangen. Die Änderung kommt über die monatliche ELStAM-Rückmeldung, und deine Lohnsoftware stoppt den Kirchensteuerabzug ab dem maßgeblichen Stichtag.
Der Stichtag hängt vom Bundesland ab. In der Mehrzahl der Länder wirkt der Austritt ab dem Folgemonat der Austrittserklärung, in manchen erst ab dem Monatsersten nach Ablauf des Austrittsmonats. Maßgeblich ist das Datum, das ELStAM zurückmeldet. Beende den Abzug deshalb nicht auf Zuruf des Mitarbeiters, warte die elektronische Rückmeldung ab. Sagt dir jemand im Gespräch, er sei ausgetreten, und du stoppst sofort, ist das unter Umständen zu früh, und es folgt eine Nachforderung.
Nicht auf Zuruf reagieren: Oft wird die Kirchensteuer ab dem Monat gestrichen, in dem der Mitarbeiter den Austritt mündlich ankündigt. Bis die Änderung über ELStAM bestätigt ist, gilt das alte Merkmal weiter. Wer zu früh stoppt, hat zu wenig Kirchensteuer abgeführt und muss korrigieren. Warte die elektronische Rückmeldung ab.
6. Kirchensteuer bei pauschal versteuertem Arbeitslohn
Nicht jeder Arbeitslohn wird individuell nach den Lohnsteuerabzugsmerkmalen versteuert. Bei der Pauschalierung der Lohnsteuer, etwa bei Minijobs nach § 40a EStG, bei bestimmten Sachzuwendungen oder bei kurzfristig Beschäftigten, übernimmt der Arbeitgeber die Lohnsteuer pauschal und ohne individuelle Merkmale. Die Konfession des Einzelnen spielt dabei keine Rolle. Kirchensteuer fällt trotzdem an.
Dafür hast du zwei Wege. Das Lohnsteuer-Handbuch des Bundesfinanzministeriums regelt die Kirchensteuer bei Pauschalierung in einem eigenen Anhang.
Vereinfachtes Verfahren mit ermäßigtem Pauschsatz
Im vereinfachten Verfahren berechnest du auf die gesamte pauschale Lohnsteuer einen ermäßigten Kirchensteuersatz, und zwar für alle pauschal versteuerten Arbeitnehmer, unabhängig davon, ob der Einzelne überhaupt einer Kirche angehört. Weil nicht alle Empfänger kirchensteuerpflichtig sind, liegt der ermäßigte Satz unter den regulären 8 oder 9 Prozent. Er ist nach Bundesland gestaffelt:
| Bundesland | Pauschsatz Kirchensteuer (vereinfachtes Verfahren) |
|---|---|
| Hamburg | 4 % der pauschalen Lohnsteuer |
| Baden-Württemberg | 4,5 % der pauschalen Lohnsteuer |
| Berlin, Brandenburg, Mecklenburg-Vorpommern, Sachsen, Sachsen-Anhalt, Thüringen | 5 % der pauschalen Lohnsteuer |
| Niedersachsen, Schleswig-Holstein | 6 % der pauschalen Lohnsteuer |
| Bayern, Bremen, Hessen, Nordrhein-Westfalen, Rheinland-Pfalz, Saarland | 7 % der pauschalen Lohnsteuer |
Nachweisverfahren für gemischte Belegschaften
Alternativ kannst du das Nachweisverfahren wählen. Dabei weist du für jeden pauschal versteuerten Arbeitnehmer einzeln nach, ob er kirchensteuerpflichtig ist. Für konfessionslose Mitarbeiter fällt dann gar keine Kirchensteuer an, für die kirchensteuerpflichtigen wird der reguläre Hebesatz von 8 oder 9 Prozent auf den jeweiligen Anteil der pauschalen Lohnsteuer angesetzt. Das macht mehr Arbeit und lohnt sich, wenn die meisten deiner pauschal besteuerten Kräfte keiner Kirche angehören. Festlegen musst du dich nicht dauerhaft: Die Wahl zwischen vereinfachtem Verfahren und Nachweisverfahren kannst du pro Anmeldungszeitraum und sogar pro Pauschalierungstatbestand unterschiedlich treffen.
Praxis bei Minijobs: Mit vielen kleinen Aushilfen ist das vereinfachte Verfahren meist der kürzere Weg, weil die Einzelnachweise wegfallen. Wie die Pauschalabgaben bei geringfügiger Beschäftigung zusammenhängen, steht unter Minijob-Abrechnung für Arbeitgeber.
7. Kappung der Kirchensteuer bei Hochverdienern
Weil die Kirchensteuer als prozentualer Zuschlag zur Lohn- und Einkommensteuer steigt, würde sie bei sehr hohen Einkommen wegen des progressiven Steuertarifs überproportional wachsen. Die meisten Bundesländer begrenzen das mit der Kappung. Statt 8 oder 9 Prozent der Steuer wird die Kirchensteuer dann auf einen festen Prozentsatz des zu versteuernden Einkommens begrenzt, je nach Bundesland zwischen 2,75 und 4 Prozent. Sobald das Einkommen die Kappungsschwelle überschreitet, fällt nur noch dieser gekappte Betrag an.
Für dich als Arbeitgeber zählt vor allem: Die Kappung greift nicht im laufenden Lohnsteuerabzug. Du berechnest die Kirchensteuer in der monatlichen Abrechnung weiterhin als vollen Zuschlag von 8 oder 9 Prozent auf die Lohnsteuer. Die Begrenzung wird erst später in der Einkommensteuerveranlagung des Arbeitnehmers durch das Finanzamt berücksichtigt. Der Mitarbeiter bekommt die zu viel gezahlte Kirchensteuer über seine Steuererklärung zurück.
In einigen Bundesländern, darunter Baden-Württemberg, Hessen, Nordrhein-Westfalen, Rheinland-Pfalz und das Saarland, wird die Kappung nicht automatisch gewährt, sondern muss vom Steuerpflichtigen beim Finanzamt oder bei der Kirche beantragt werden. In Bayern gibt es überhaupt keine Kappung. Für deine Lohnabrechnung ändert das nichts, aber du kannst Rückfragen beantworten. Fragt dich ein gut verdienender Mitarbeiter, warum seine Kirchensteuer nicht gedeckelt ist: Das regelt die Veranlagung.
Wann ein Steuerberater ran sollte: Die Kappungssätze und die Frage, ob ein Antrag nötig ist, hängen von Bundesland und Konfession ab und ändern sich gelegentlich. Fragt ein Mitarbeiter nach seiner eigenen Kappung, gehört das zu seinem Steuerberater oder in die Veranlagung. Du schuldest im Lohnsteuerabzug nur den vollen, ungedeckelten Zuschlag.
8. Rechenbeispiel: 4.500 Euro Brutto in Berlin
Ein vereinfachtes Beispiel: Ein evangelischer Mitarbeiter, Steuerklasse I, keine Kinder, arbeitet in einer Betriebsstätte in Berlin und verdient 4.500 Euro brutto im Monat. Angenommen, die einbehaltene Lohnsteuer beträgt in diesem Monat 720 Euro. Da Berlin zur 9-Prozent-Gruppe gehört, ergibt sich die Kirchensteuer als Zuschlag auf diese Lohnsteuer:
| Position | Basis | Betrag |
|---|---|---|
| Bruttogehalt | – | 4.500,00 € |
| Lohnsteuer (Beispielwert) | – | 720,00 € |
| Kirchensteuer Berlin | 9 % von 720 € | 64,80 € |
| Zum Vergleich: gleiche Lohnsteuer in Bayern | 8 % von 720 € | 57,60 € |
Die Kirchensteuer hängt an der Lohnsteuer. Hätte derselbe Mitarbeiter eine günstigere Steuerklasse oder Freibeträge, sänke die Lohnsteuer und mit ihr die Kirchensteuer. Außerdem macht der eine Prozentpunkt Unterschied zwischen Berlin und Bayern hier 7,20 Euro im Monat aus, das sind über das Jahr rund 86 Euro für einen einzigen Mitarbeiter. Die 720 Euro Lohnsteuer sind ein angenommener Wert. Die echte Höhe ermittelt deine Lohnsoftware aus Steuerklasse, Freibeträgen und der amtlichen Lohnsteuertabelle.
9. Typische Fehler in der Abrechnung
ELStAM und Software erledigen den größten Teil der Kirchensteuer. Bei Mandanten sehen wir die Fehler meist an drei Stellen.
Falscher Hebesatz wegen Wohnort statt Betriebsstätte
Stellst du den Hebesatz nach dem Wohnort des Mitarbeiters ein, rechnest du bei verteilten Teams Monat für Monat falsch. Das fällt oft erst in der Lohnsteueraußenprüfung auf, und dann über mehrere Jahre rückwirkend. Prüfe bei jeder neuen Betriebsstätte und bei Umzügen, welcher Satz hinterlegt ist.
Veraltetes Kirchensteuermerkmal nach Austritt
Liest niemand die monatliche ELStAM-Änderungsliste ein, läuft ein alter Kirchensteuerstatus weiter. Beim manuellen Stopp auf Zuruf hört der Abzug zu früh auf. Beides erzeugt Differenzen. Abhilfe: ELStAM-Änderungen jeden Monat verarbeiten und nichts von Hand vorwegnehmen.
Kirchensteuer bei Pauschalierung vergessen
Bei Minijobs und Sachzuwendungen geht die pauschale Kirchensteuer leicht unter, weil die Konfession der Aushilfen keine Rolle spielt. Sie fällt aber an, im vereinfachten Verfahren oder über den Nachweis. Lässt du sie weg, hast du eine Lücke in der Lohnsteuer-Anmeldung, die bei einer Prüfung teuer werden kann. Wie eine Prüfung abläuft und worauf Prüfer achten, steht unter Begleitung der Betriebsprüfung.
Wo es schwierig wird: Hebesätze und ELStAM sind Routine. Schwierig sind die Betriebsstätte bei Teams im Homeoffice und die Wahl des Pauschalierungsverfahrens. Bist du dort unsicher, kläre es einmal mit dem Steuerberater oder gib die Lohnabrechnung an eine Lohnstelle ab, statt jeden Monat zu raten.
10. Häufige Fragen (FAQ)
Wie hoch ist die Kirchensteuer im Lohnsteuerabzug 2026?
8 Prozent der Lohnsteuer in Bayern und Baden-Württemberg, 9 Prozent in allen anderen Bundesländern. Berechnungsbasis ist immer die einbehaltene Lohnsteuer, nicht das Bruttogehalt. Den Satz bestimmt die Betriebsstätte, von der aus abgerechnet wird, nicht der Wohnort des Arbeitnehmers. Die Sätze sind 2026 unverändert.
Woher weiß ich als Arbeitgeber, ob ein Mitarbeiter kirchensteuerpflichtig ist?
Über ELStAM. Beim Abruf der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale liefert die Finanzverwaltung das Kirchensteuermerkmal mit, zum Beispiel ev für evangelisch oder rk für römisch-katholisch. Du musst die Konfession nicht erfragen, und im Bewerbungsprozess darfst du es auch nicht. Lies die monatlichen ELStAM-Änderungen regelmäßig ein.
Was passiert nach einem Kirchenaustritt für den Arbeitgeber?
Der Austritt wirkt grundsätzlich ab dem Folgemonat des Austritts, in einzelnen Bundesländern erst ab dem Monatsersten nach Ablauf des Austrittsmonats. Die Änderung kommt über die monatliche ELStAM-Rückmeldung, und du stoppst den Abzug ab dem gemeldeten Stichtag. Das Austrittsdatum musst du nicht selbst prüfen. Stoppe nicht auf mündlichen Zuruf des Mitarbeiters, sonst führst du zu wenig ab und musst korrigieren.
Fällt Kirchensteuer auch bei pauschal versteuertem Arbeitslohn an?
Ja, etwa bei Minijobs oder Sachzuwendungen, und du hast zwei Verfahren zur Wahl. Im vereinfachten Verfahren rechnest du einen ermäßigten Pauschsatz für alle pauschal versteuerten Mitarbeiter, je nach Bundesland zwischen 4 und 7 Prozent der pauschalen Lohnsteuer. Im Nachweisverfahren weist du die Kirchensteuerpflicht einzeln nach, das lohnt sich bei überwiegend konfessionslosen Belegschaften. Die Wahl kannst du pro Anmeldungszeitraum treffen.
Was ist die Kappung der Kirchensteuer?
Eine Obergrenze für hohe Einkommen. Statt 8 oder 9 Prozent der Steuer beträgt die Kirchensteuer dann einen festen Prozentsatz des zu versteuernden Einkommens, je nach Bundesland zwischen 2,75 und 4 Prozent. Sie greift nur in der Einkommensteuerveranlagung, im laufenden Lohnsteuerabzug ziehst du den vollen Zuschlag. In einigen Bundesländern muss der Mitarbeiter die Kappung beim Finanzamt beantragen. In Bayern gibt es keine Kappung.
11. Fazit
Im Lohnsteuerabzug macht die Kirchensteuer wenig Arbeit, solange die Grundlagen stimmen. Der Hebesatz beträgt 8 Prozent in Bayern und Baden-Württemberg und 9 Prozent im Rest der Republik, gerechnet auf die Lohnsteuer und gebunden an die Betriebsstätte. Die Konfession liefert ELStAM automatisch, ein Austritt stoppt den Abzug ab dem zurückgemeldeten Stichtag.
In der Praxis hakt es bei der Betriebsstätte verteilter Teams und bei der Kirchensteuer auf pauschal versteuerten Lohn. Bei der Pauschalierung lohnt der Vergleich, ob das vereinfachte Verfahren mit ermäßigtem Satz oder das Nachweisverfahren günstiger ist. Die Kappung für Hochverdiener musst du im Abzug gar nicht beachten, sie läuft über die Veranlagung. Willst du die Lohnabrechnung nicht selbst machen, übernehmen wir sie. Wie das Auslagern abläuft, steht unter Lohnabrechnung auslagern.
Frage zu Kirchensteuer oder Lohnabrechnung?
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30-min-Gespräch buchenDieser Text gibt den Stand vom September 2026 wieder und zitiert die genannten Quellen. Er ist keine Rechts- oder Steuerberatung und ersetzt sie nicht. Für die Beurteilung eures Einzelfalls sprecht mit eurem Steuerberater oder eurer Anwältin. Was die Lohnabrechnung davon abbildet, übernehmen wir.
