Feiertagsarbeit: Wie hoch der steuerfreie Zuschlag sein darf

1. Worum es geht und für wen das relevant ist

Wenn in deinem Betrieb an Feiertagen gearbeitet wird, in der Gastronomie, der Pflege, der Produktion, im Einzelhandel, im Sicherheitsdienst oder im Hotel, ist der Feiertagszuschlag für dich ein günstiger Vergütungsbaustein. Korrekt gezahlt, kommt er brutto wie netto beim Mitarbeiter an, weil keine Lohnsteuer darauf entfällt. Für die gleiche Geldsumme bekommt dein Mitarbeiter also mehr heraus als bei normalem, voll versteuertem Arbeitslohn.

Feiertagszuschläge gehören deshalb zur Nettolohnoptimierung. In der Praxis geht dabei viel schief. Die häufigsten Probleme: Der Zuschlag wird pauschal gezahlt statt stundengenau, die Sozialversicherungsgrenze wird mit der Steuergrenze verwechselt, oder es fehlen die Einzelaufzeichnungen. Jeder dieser Fehler fällt spätestens bei der nächsten Prüfung auf und führt zu Nachzahlungen.

Für Nacht- und Schichtarbeit gibt es den Schwesterartikel Schichtzulagen steuerfrei nach §3b EStG.

2. Die Rechtsgrundlage: §3b EStG

Die Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit steht in §3b des Einkommensteuergesetzes. Danach gilt: Zuschläge, die ein Arbeitgeber neben dem Grundlohn für tatsächlich geleistete Feiertagsarbeit zahlt, sind steuerfrei, solange sie bestimmte Prozentsätze des Grundlohns nicht überschreiten.

Damit der Zuschlag steuerfrei bleibt, müssen drei Bedingungen gleichzeitig erfüllt sein:

1. Tatsächlich geleistete Arbeit am Feiertag. Der Zuschlag muss für konkrete Arbeitsstunden gezahlt werden, die an einem gesetzlichen Feiertag erbracht wurden. Urlaub, Krankheit oder Bereitschaft ohne Tätigkeit zählen nicht.
2. Zahlung neben dem Grundlohn. Der Zuschlag muss zusätzlich zum normalen Stundenlohn fließen, nicht an seiner Stelle. Ein herausgerechneter Teil eines ohnehin vereinbarten Gehalts ist kein begünstigter Zuschlag.
3. Einhaltung der Höchstgrenzen. Nur der Teil des Zuschlags, der die gesetzlichen Prozentsätze nicht übersteigt, ist steuerfrei. Was darüber liegt, ist regulärer Arbeitslohn.

3. Welche Sätze für welche Tage gelten

Beim Feiertag unterscheidet das Gesetz zwei Stufen. Für die meisten gesetzlichen Feiertage gilt ein höherer Satz als für Sonntage, und für einige besonders geschützte Tage gilt der Höchstsatz. Die Tabelle zeigt die Feiertagssätze und zum Vergleich Sonntag und Nacht.

Die Prozentsätze sind Obergrenzen für die Steuerfreiheit. Mindestzuschläge legt §3b EStG nicht fest. Es gibt im Steuerrecht keine Pflicht, überhaupt einen Feiertagszuschlag zu zahlen. Ob und in welcher Höhe ein Zuschlag fließt, ergibt sich aus Arbeitsvertrag, Betriebsvereinbarung oder Tarifvertrag. §3b EStG sagt nur, bis zu welcher Höhe ein gezahlter Zuschlag steuerfrei bleibt.

Zwei Details gehen oft unter: Der Heiligabend ist bis 14 Uhr ein normaler Werktag, der 150-Prozent-Satz greift erst ab 14 Uhr. Silvester ist kein gesetzlicher Feiertag, ab 14 Uhr gilt aber laut Gesetz trotzdem der Feiertagssatz von 125 Prozent. Diese Sonderregeln stehen so im Wortlaut von §3b EStG.

4. Der Grundlohn und der Deckel von 50 Euro

Alle Prozentsätze beziehen sich auf den Grundlohn pro Stunde. Der Grundlohn ist der laufende Arbeitslohn, der dem Mitarbeiter für die regelmäßige Arbeitszeit zusteht, umgerechnet auf eine Stunde. Nicht zum Grundlohn gehören die Zuschläge selbst, Überstundenvergütungen, Einmalzahlungen wie Weihnachtsgeld oder Sachbezüge. Du rechnest also mit dem nackten regulären Stundenlohn.

Für die Steuerfreiheit setzt das Gesetz eine Obergrenze: Der Grundlohn wird mit höchstens 50 Euro pro Stunde angesetzt (§3b Abs. 2 EStG). Verdient ein Mitarbeiter mehr, wird der über 50 Euro liegende Teil bei der Zuschlagsberechnung nicht berücksichtigt.

Für die meisten Feiertagsbeschäftigten, etwa im Service, im Verkauf oder in der Produktion, spielt der 50-Euro-Deckel keine Rolle, weil die Grundlöhne deutlich darunter liegen. Relevant wird er bei Fach- und Führungskräften, im ärztlichen Schichtdienst oder bei hoch bezahlten Spezialisten.

5. Berechnung mit Formel und Beispielen

Die Rechnung folgt immer demselben Muster. Du brauchst drei Werte: den Grundlohn pro Stunde (gedeckelt auf 50 Euro), den passenden Prozentsatz und die Zahl der tatsächlich am Feiertag geleisteten Stunden.

Beispiel 1: Servicekraft in der Gastronomie an Ostermontag

Beispiel 2: Pflegefachkraft am 1. Mai

Monatsgehalt auf Stundenlohn umrechnen

Bei Mitarbeitern mit festem Monatsgehalt musst du zuerst den Stundengrundlohn ermitteln. Die in der Lohnpraxis übliche Formel:

Der Faktor 4,35 ergibt sich aus dem durchschnittlichen Verhältnis von Monat zu Woche (52 Wochen geteilt durch 12 Monate). Auf diesem Stundenwert setzt dann die Zuschlagsberechnung auf.

6. Der Knackpunkt: 25 Euro in der Sozialversicherung

Hier liegt der teuerste und häufigste Irrtum. Viele Arbeitgeber gehen davon aus, dass ein steuerfreier Zuschlag automatisch auch beitragsfrei in der Sozialversicherung ist. Das stimmt nur bis zu einer bestimmten Grenze, und die ist niedriger als im Steuerrecht.

Maßgeblich ist §1 der Sozialversicherungsentgeltverordnung (SvEV). Danach bleibt ein steuerfreier Zuschlag nur insoweit beitragsfrei, als er sich aus einem Grundlohn von höchstens 25 Euro pro Stunde berechnet. Das Steuerrecht erlaubt 50 Euro, die Sozialversicherung nur 25 Euro. Die Spanne dazwischen musst du in der Abrechnung getrennt abbilden.

Liegt der Grundlohn zwischen 25,01 und 50 Euro, ist der Feiertagszuschlag zwar lohnsteuerfrei, aber er gehört zum beitragspflichtigen Arbeitsentgelt. Du musst darauf die vollen Sozialversicherungsbeiträge abführen, also Renten-, Kranken-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung. Übersiehst du das, fehlen Beiträge, und die Deutsche Rentenversicherung findet sie in der Betriebsprüfung.

In der gesetzlichen Unfallversicherung gilt eine eigene Regel: Dort werden auch die lohnsteuerfreien Zuschläge dem Arbeitsentgelt zugerechnet. Für die Berufsgenossenschaftsmeldung zählt der Zuschlag also mit, unabhängig von den Grenzen für Steuer und übrige Sozialversicherung.

7. Wenn Nacht und Feiertag zusammenfallen

Eine Feiertagsschicht läuft oft in die Nacht hinein oder beginnt schon in der Nacht davor. Dann gilt: Feiertags- und Nachtzuschlag dürfen nebeneinander steuerfrei gezahlt werden, wenn beide Voraussetzungen erfüllt sind. Anders als Feiertag und Sonntag, die sich nicht addieren, sind Feiertag plus Nacht kumulierbar.

Es zählt die Uhrzeit, zu der gearbeitet wird. Der Schichtbeginn spielt keine Rolle. Beginnt eine Schicht am Vorabend um 22 Uhr und endet am Feiertag um 6 Uhr, dann ist nur die Zeit ab 0 Uhr Feiertagsarbeit. Für die Stunden zwischen 22 und 24 Uhr am Vortag gibt es nur den Nachtzuschlag, nicht den Feiertagssatz. Trenn das in der Zeiterfassung, sonst ordnest du die Stunden falsch zu.

8. Feiertage gelten nicht überall gleich

In Deutschland sind nur wenige Feiertage bundesweit einheitlich. Neujahr, Karfreitag, Ostermontag, der 1. Mai, Christi Himmelfahrt, Pfingstmontag, der 3. Oktober sowie der erste und zweite Weihnachtsfeiertag gelten in allen Bundesländern. Viele andere Tage sind dagegen nur regional gesetzliche Feiertage, etwa Fronleichnam, Allerheiligen, der Reformationstag oder Mariä Himmelfahrt.

Für §3b EStG zählt, ob der Tag am Ort der Arbeitsstätte ein gesetzlicher Feiertag ist. Der Wohnort des Mitarbeiters ist egal. Hat dein Betrieb mehrere Standorte in verschiedenen Bundesländern, kann derselbe Tag für die einen ein begünstigter Feiertag sein und für die anderen ein normaler Werktag.

9. Aufzeichnungspflicht: ohne Nachweis keine Steuerfreiheit

Die Steuerfreiheit nach §3b EStG steht und fällt mit der Einzelaufzeichnung. Der Arbeitgeber muss für jeden Mitarbeiter nachweisen können, an welchem Tag, zu welcher Uhrzeit und wie viele Stunden tatsächlich am Feiertag gearbeitet wurde. Diese Zuordnung muss sich aus den Lohnunterlagen ergeben, eine pauschale Behauptung reicht nicht.

Deshalb scheitert eine feste monatliche Zuschlagspauschale in aller Regel. Wenn jeden Monat der gleiche Betrag als Feiertagszuschlag erscheint, ohne dass er sich konkreten Feiertagsstunden zuordnen lässt, behandelt das Finanzamt den Betrag als steuerpflichtigen Arbeitslohn. Die Rechtsprechung lässt eine pauschale Abschlagszahlung nur dann durchgehen, wenn am Jahresende eine genaue Einzelabrechnung erfolgt und die Pauschale auf die tatsächlich geleisteten begünstigten Stunden zurückgeführt wird.

Du brauchst eine Zeiterfassung, die Feiertagsstunden je Mitarbeiter ausweist, und diese Stunden müssen mit den abgerechneten Zuschlägen zusammenpassen. Die Lohnkonten bewahrst du nach §41 Abs. 1 Satz 9 EStG „bis zum Ablauf des sechsten Kalenderjahres, das auf die zuletzt eingetragene Lohnzahlung folgt“ auf, Gehaltsabrechnungen als Buchungsbelege nach § 147 Abs. 3 AO acht Jahre. Diese Unterlagen zieht der Prüfer heran, wenn er die Steuerfreiheit kontrolliert.

10. Fünf Fehler, die in der Prüfung auffallen

Diese fünf Fehler führen in der Lohnsteuer-Außenprüfung und der Betriebsprüfung der Rentenversicherung am häufigsten zu Nachzahlungen. Wer hier wiederholt patzt, sollte über eine professionelle Begleitung der Betriebsprüfung oder gleich über das Auslagern der Lohnabrechnung nachdenken.

1. Steuergrenze mit SV-Grenze verwechselt. Zwischen 25,01 und 50 Euro Grundlohn ist der Zuschlag steuerfrei, aber beitragspflichtig. Wird das übersehen, fehlen Sozialversicherungsbeiträge.
2. Pauschale ohne Einzelnachweis. Ein fester Monatsbetrag ohne stundengenaue Zuordnung ist nicht steuerfrei. Ohne Zeitaufzeichnung kippt die gesamte Steuerfreiheit.
3. Falscher Grundlohn. Wer Überstundenvergütung, Einmalzahlungen oder andere Zuschläge in den Grundlohn einrechnet, setzt eine zu hohe Basis an. Steuerfrei ist nur, was sich aus dem nackten regulären Stundenlohn ergibt.
4. Regionale Feiertage falsch behandelt. Ein Tag, der nur in manchen Bundesländern Feiertag ist, wird über alle Standorte gleich abgerechnet. Das produziert an Standorten ohne Feiertag unberechtigte steuerfreie Zuschläge.
5. Zuschlag auf Urlaub oder Krankheit. Begünstigt ist nur tatsächlich geleistete Arbeit. Wird Feiertagsarbeit bei Abwesenheit fortgezahlt oder fortgeschrieben, fehlt die Voraussetzung der tatsächlichen Tätigkeit.

Jeder dieser Punkte lässt sich vermeiden, wenn Zeiterfassung, Lohnart-Einrichtung und Lohnabrechnung zusammenpassen. Fehler entstehen meist an den Schnittstellen, etwa wenn die Zeiterfassung Feiertagsstunden anders zählt als die Lohnsoftware sie abrechnet. Bist du unsicher, ob deine Zuschläge richtig laufen, gib die Lohnabrechnung an jemanden ab, der diese Lohnarten regelmäßig einrichtet. Mehr dazu unter Lohnabrechnung auslagern.

11. Häufige Fragen

12. Fazit

Für den Feiertagszuschlag gelten 125 Prozent an gewöhnlichen gesetzlichen Feiertagen, 150 Prozent an Weihnachten und am 1. Mai, jeweils steuerfrei bis zu einem Grundlohn von 50 Euro pro Stunde. Für Mitarbeiter im üblichen Lohnniveau landet dieser Zuschlag komplett netto, ohne dass er den Arbeitgeber mehr kostet als die ausgezahlte Summe.

In der Prüfung kommt es auf drei Punkte an. Die Sozialversicherung kennt mit 25 Euro Grundlohn eine eigene, niedrigere Grenze als die Steuer. Ein Zuschlag ist nur für tatsächlich geleistete Feiertagsstunden begünstigt, nie als Pauschale. Und ohne lückenlose Einzelaufzeichnung gibt es keine Steuerfreiheit. Fehlt einer dieser Punkte, zahlst du bei der nächsten Prüfung nach. Im Zweifel klärst du die Konstellation mit deinem Steuerberater oder gibst die Abrechnung an jemanden ab, der diese Lohnarten regelmäßig einrichtet.

Dieser Text gibt den Stand vom September 2026 wieder und zitiert die genannten Quellen. Er ist keine Rechts- oder Steuerberatung und ersetzt sie nicht. Für die Beurteilung eures Einzelfalls sprecht mit eurem Steuerberater oder eurer Anwältin. Was die Lohnabrechnung davon abbildet, übernehmen wir.